对于不良资产尽职调查

2021-09-24 阅读： 543 瑞鹏观点

一、定义

不良资产，英文简称NPA (Non-Performing Asset)。是针对会计核算科目中坏账科目来讲的，包括但不限于银行的不良资产，政府的不良资产，证券、保险、资金的不良资产，企业的不良资产。金融企业是不良资产的源头，金融企业的不良资产会计核算适用金融行业会计制度。

政府不良资产，证券、保险、基金、信托的不良资产，非金融企业不良资产的会计核算适用统一会计准则；该类不良资产是指企业尚未处理的资产净损失和潜亏(资金)挂帐，以及按财务会计制度规定应提未提资产减值准备的各类有问题资产预计损失金额。

银行不良资产，严格定义上称为不良债权，其中最主要的是不良贷款和不良债券。不良贷款，是指借款人不能按合同约定的期限、利率标准及时足额归还本息的贷款。

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二、处置

不良资产处置，是指通过运用法律法规允许范围内的一切手段和方法，对资产进行的价值变现和价值提升的活动。处置方式按资产变现分为终极处置和阶段性处置。终极处置主要包括破产清算、拍卖、招标、协议转让、折扣变现等方式，阶段性处置主要包括债转股、债务重组、诉讼及诉讼保全、以资抵债、资产置换、企业重组、实物资产再投资完善、实物资产出租、资产重组、实物资产投资等方式。

三、尽调的方法与内容

1、审阅项目现有的贷款档案资料，并就有关事实向项目方进行询问，听取有关人员的陈述和说明，收集了解债权的相关信息。

2、查询债务企业的工商登记基本情况及调阅债务企业工商内档，包括年检资料。

3、到债务企业所在地的社会保险基金管理中心调查债务企业的社会保险费缴纳情况。

4、对于破产的借款人或担保人，查询是否进入破产程序以及程序状态，是否进行破产债权登记、清算方案、各项财务数据。查询破产情况的途径，包括向当地工商部门、管辖地法院的相关法庭了解，根据现有档案材料以及人民法院公报、司法文书等查询等。

5、调查债务企业的重大财产情况，内容包括:到当地车辆管理所及其他机动车辆管理部门调查债务企业的车辆情况；到债务企业所在地或者其它国土、房屋管理相关部门调查债务企业的土地使用权、房产情况；债务企业是否设立、投资分支机构、企业及其名称、投资额、住所、是否存续等基本情况。

6、调查债务企业的资信情况，同时查明是否存在特定优先权，内容包括：到债务企业所在地的中国人民银行及商业银行调查企业的银行账户、贷款、还贷及贷款证等情况；到债务企业所在地的税务部门，或通过公开的信息资源调查了解债务企业的纳税情况；

7、向人民法院了解债权的诉讼及执行情况，内容包括：根据借款或担保合同中约定的争议解决条款向法院或仲裁机构查明案件的立案、审理、执行状态；根据现有档案中人民法院裁判文书或仲裁机构的裁决书等记载的主管法院或仲裁机构，查明案件的立案、审理、执行状态；向管辖法院查明涉及案件是否存在法院裁定以物抵债、执行和解、执行和解恢复、执行终结等情况。

8、与债权实现相关的其它情况。

四、还款能力的评估

债务人的还款能力需要综合多方面进行调查，只有尽可能的全面还原债务人的真实情况，了解债务人涉诉、资金、经营等才能更准确的控制风险，作出可靠的判断。