关于私募基金收益——增值税的缴纳

2022-03-04 阅读： 553 瑞鹏观点

对于私募基金来说投资好的项目以及取得丰厚的收益固然重要，但是后续会牵扯到所得税的缴纳事宜，通常都会产生由哪些主体承担所得税扣缴义务，不同私募基金形式下税率是多少等相关问题，以下是根据工作经验总结出取得收益后关于增值税的缴纳事项。

一、有限合伙制私募基金

增值税

1、管理费收益：基金管理公司收取的管理费属于增值税征税范畴中的“直接收费金融服务”，一般纳税人按照6%的税率征收增值税，小规模纳税人按照3%的征收率征收增值税。

2、分红收益：证监会对于私募基金管理人承诺保本保收益的行为是明令禁止的，2021年4月27日新出台的资管新规也明确规定“分级资产管理产品不得直接或者间接对优先级份额认购者提供保本保收益安排。”因此，根据财税〔2016〕36号和财税〔2016〕140号文的规定，私募基金的分红属于非保本收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

3、合伙份额转让所得收益：按照目前的增值税政策，虽然基金是以有限合伙企业的形式存在，但将合伙份额转让不等同于“金融商品转让”，因此不属于增值税征税范围，不缴纳增值税。

二、契约型私募基金

增值税

个人投资者和法人投资者将其持有的契约型私募基金份额转让属于营改增后的“金融服务”类别下的“金融商品转让”，需要分别按照3%的征收率或6%的税率缴纳增值税。但是，纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于上述所称的金融商品转让，不缴纳增值税。

根据财税〔2016〕140号文的规定，自2018年1月1日起，“基金管理人应作为增值税纳税人，就基金运营过程中发生的增值税应税行为进行纳税。”虽然基金管理人是纳税义务人，但税款本身仍应由契约型基金本身来承担，在起草基金合同时应当注意对税款的承担进行明确约定。

三、公司型私募基金

公司型私募基金增值税的纳税规则和有限合伙型私募基金基本相同，具体参见有限合伙型私募基金部分。